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    雙11要來了!促銷方式換一下,可以少交不少稅!

    一年一度的雙十一又要來了!這幾年由于疫情等原因,消費者們似乎變得更為理性,買東西都開始精打細算了。作為商家來講,一定要好好研究下促銷方式,這不僅僅會影響最終雙十一的銷量問題,也會對事后商家交稅額的多少有影響,因為同一種促銷效果,采用不同的促銷方式,增值稅稅負可是完全不一樣的。

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    一、不同促銷方式的涉稅處理

    在增值稅法上,無償贈送行為需要視同銷售行為征收增值稅,比如,采用在原數量、價格的基礎上,免費贈送一些數量商品的方法進行促銷,則該贈送的商品就需要繳納增值稅。因此,不同促銷方式也會對應不同的稅負,一起看一下:

    1、買一贈一的涉稅處理——買一贈一的促銷方式,屬于實物折扣。

    1)增值稅的處理方式

    根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規定,納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發票的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。

    未在同一張發票“金額”欄注明折扣額,而僅在發票“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。因此,主品與贈品的金額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的,可按向購買方收取的金額繳納增值稅;如果主品與贈品未開在同一張發票上或僅在發票“備注”欄注明贈品,贈品應視同銷售繳納增值稅,主品按購買方支付的金額繳納增值稅。

    (2)企業所得稅的處理方式

    根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規定第三條規定,企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的,不屬于捐贈,應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

    因此“買一贈一”方式中的銷售贈品不需要視同銷售單獨繳納企業所得稅,但應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

    (3)優惠券等

    企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品,不征收個人所得稅。

    2、積分抽獎、送禮涉稅處理——如果商家采用“積分送禮”“積分抽獎”的模式進行促銷,稅務方面有哪些規定呢?

    (1)企業所得稅

    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定,企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

    另外,《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二點也有規定: 企業將資產用于市場推廣或銷售而移送他人的,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。因此,企業采取“積分送禮”、“積分抽獎”等方式贈送商品,商品所有權已經改變且不屬于內部處置,應視同銷售確認收入。贈送禮品除另有規定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

    (2)積分抽獎交稅嗎

    企業用積分抽獎”的方式促銷,顧客中獎后需要交稅嗎?

    根據《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第二點規定,企業以“積分抽獎”方式對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。企業贈送的禮品是自產產品的,按該產品的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的,按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。但是!根據《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第一條第三款規定,企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品,不征收個人所得稅。

    二、不同促銷方式該如何開票?

    1、不同的開票方式

    (1)滿減促銷、折扣方式銷售貨物,怎么開票?

    納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的‘金額’欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票‘金額’欄注明折扣額,而僅在發票的‘備注’欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。

    (2)直播抽盲盒時,贈品需要繳納增值稅嗎?

    納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

    1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

    2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

    3)按組成計稅價格確定。

    組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

    屬于應征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應加計消費稅額。

    因此,贈品也需要繳納增值稅,其銷售額的確認應嚴格按照上述規定的先后順序。

    (3)本月開具了增值稅電子普通發票,但消費者退貨了,能作廢嗎?

    很可惜,不能。

    納稅人開具電子發票后,如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形的,可以開具紅字增值稅電子普通發票。

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